来源： 青岛财经日报
近两年来，小额贷款公司无论是从数量还是贷款规模来看均发展迅猛。行业人士指出，目前行业的发展却遭遇了诸多制度性障碍，除了融资渠道受困，统一会计制度的缺失也使小贷行业的发展缺乏执行及监管的依据。
早在一年前，上海金融办相关人士就提出，全国各地小贷公司的会计核算办法不统一，不利于监管，也形成了各类扶持政策和信息化建设的制度瓶颈，明显制约了小贷行业发展。
记者获悉，曾由央行主导发起的中国小额信贷机构联席会联合财政部科研所的专业研究人员一起制定了《小额贷款公司会计核算管理制度体系设计征求意见稿》(下称“征求意见稿”)，作为行业自律规定经过小贷行业代表参会讨论，目前已经下发至各省金融办征询意见，未来有望争取形成行业规范。
以单一金融资产核算为主
“根据银监会与央行共同下发的《关于小额贷款公司试点的指导意见》(下称23号文)，小贷公司是由自然人、企业法人和其他社会组织共同投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。”征求意见稿的主要起草者财政部科研所李全介绍。
按照德勤华永会计师事务所金融所合伙人唐辛的分类，目前小贷公司两种主要经营模式，其中之一是小额贷款类的商业模式，即以分散化的贷款、金额小、户数多来进行管理的模式，另外一个是国内比较普遍的银行类模式。“小贷公司与其他企业一样，其会计核算应当遵循一定原则，但实际上各类小贷公司目前的会计处理不够统一和规范，已形成行业发展的瓶颈。”李全认为，小额贷款公司的会计核算活动以货币资产和包括贷款及应收账款在内的单一金融资产核算为主，为了明确反映其经营状况，以贷款和贴现等业务的对象、用途、行业投向、还款来源、利率、期限、担保方式等基本要素为基础的明细及核算十分重要。
而从核算内容来看，由于小贷公司的业务范围有限，其核算内容主要是小额贷款业务和规定范围内的中间业务，但不应包括担保业务、融资租赁业务的核算。
李全建议根据实际情况，各地小贷公司可以在统一会计规范上自行增设、减少或者合并一些科目，会计规范应该留有空间。
衡量贷款减值准备情况
按照行业属性及相关规定，小贷公司在业务上只贷不存，不得从事贷款以外的诸如票据贴现、信托、股权投资、融资租赁等其他金融业务，核算内容主要围绕“资金投资—发放贷款—收回贷款”这一资金循环过程展开。因此，在上述会议的多位参会人士看来，小贷行业的会计核算内容具有单一性，从而具有在全国范围内统一会计制度的可能性。
但就现状而言，全国各地小额贷款公司在会计核算办法的原则上存在共性，而从具体操作来看，则存在会计核算方法不统一、会计科目不对接、业务规定不统一、扶持政策不协调以及监管政策不统一等问题，因此无法实现行业的政策扶持、监管流程乃至信息化的全国统一。
李全指出，基于小贷公司的业务特点，应当注重风险防范和内部控制的完善，因此需要定期对发放贷款的减值损失情况进行评估，对在测试中未发现现金流减少的贷款，公司还应该对是否存在预计未来现金流减少的迹象进行判断，以确认是否需要计提减值准备。
而在征求意见稿中，新会计准则明确了贷款减值的客观依据，规定企业在资产负债表日应进行账面价值检查，有客观证据表明发生减值的，应确认减值损失，计提减值准备。对于没有客观证据表明发生减值的贷款，都不计提减值准备。 |
